A norma degli artt. 5 e 5-bis del D.P.R. 322/1998, come modificati dall'art. 37, comma 10, lettere e) e f), del D.L. 223/2006, nelle ipotesi di operazioni straordinarie, con la sola esclusione dello scioglimento senza seguire la procedura di formale di liquidazione, le dichiarazioni dei redditi e dell'IRAP devono necessariamente risultare presentate entro sette mesi dalla data in cui ha effetto l'operazione stessa.

Nel caso di una società di persone che, con effetto dal mese di agosto 2007 (in quesito: 7 agosto), il termine ultimo per procedere alla presentazione di dette dichiarazioni era il 31 marzo 2008 (con possibilità di porre in essere la dichiarazione tardiva, ma valida, entro i 90 giorni successivi, con pagamento della sanzione amministrativa al riguardo prevista).

La presentazione compete alla società di capitali che, per conto della società di persone, deve adempiere con il Mod. Unico-SP l'adempimento dichiarativo per il periodo d'imposta ante trasformazione e con il Mod. Unico-SC per il periodo compreso tra la data di trasformazione e il 31 dicembre (ipotizzando che il periodo d'imposta sia l'anno solare).
La dichiarazione IVA, invece, è unica per l'intero anno solare e, di conseguenza, la società di capitali è tenuta alla presentazione della medesima, in forma unificata con il mod. Unico-SC.

Per quanto riguarda i versamenti, i termini da rispettare sono quelli previsti dall'art. 17, comma 1, del D.P.R. 435/2001, così come modificato dal D.L. 223/2006, e cioè:

Per l'IVA, invece, il versamento doveva avvenire entro il 17 marzo 2008 oppure rateizzato nei modi previsti con la maggiorazione per interessi di dilazione. Se ipotizziamo che il bilancio della società a responsabilità limitata viene approvato il 28 giugno 2008 (entro i 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio), la società a responsabilità limitata deve effettuare l'invio telematico:

nonché effettuare:

La società personale doveva effettuare l'invio telematico entro il 29 febbraio 2008 per le imposte sui redditi e per IRAP del periodo dal 1° gennaio 2007 al 6 agosto 2007 (entro il settimo mese successivo a quello della trasformazione), nonché eseguire la corresponsione dell'IRAP a saldo entro il 16 giugno 2008 o nei 30 giorni successivi con la maggiorazione dello 0,40% (con possibilità di rateizzazione), mentre non si rendono dovuti pagamenti a titolo di acconto per l'anno 2008 da parte della società di persone.

Maggio 2008

risposta a cura di: Giancarlo Modolo

Fonte: Esperto Fisco - Casi e soluzioni - Ipsoa Editore